税海：新一轮财税体制改革前瞻（三）
⭐发布日期：2024年10月09日 | 来源:罗志渊
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三、税制改革前瞻
财税体制改革包括四方面：财政收入制度、财政支出制度、政府预算制度、政府间财政关系。
每个方面改革都有不少工作要做，并且有很多有争议的地方，具体改革方案每个人可能都有自己的设计，这里分析改革的大致方向。
1.增值税改革
2016年营改增以后，现在的增值税是三档税率，分别为13%、9%和6%（不算小规模纳税人适用税率）。
将增值税税率由三档并两档一直是大家讨论的问题，三档如何并两档是存在争议的，不过改革的大方向是要考虑税率并档。
还有平台经济增值税分享规则调整的问题。平台经济迅速发展导致税源税收相背离，平台企业在注册地纳税，而相应税源可能分布在全国，这种情况下要考虑税收分享规则的调整甚至是税收划分范围调整。
比如分享规则是从按照属地原则分享改成按人口、按消费分享，甚至将头部的平台经济企业调整为中央税，这些方面都是值得思考的。
2.消费税改革
2013年十八届三中全会提出消费税征税环节调整，很多人想到要将征税环节由现在的生产环节改为批发零售环节，这涉及到的问题是：改革后，它到底是中央税还是地方税？
如果变为地方税，它的利弊是什么？还有征税范围的调整，还要把哪些高能耗、高污染的产品纳入消费征税范围？甚至有人提出进一步开征糖税，也就是对成瘾性产品的征税问题。这都是可以去研讨的。
3.个人所得税改革
社会比较关注个人所得税经营所得并入综合所得征税的问题，因为经营所得很多来自于劳动所得，最高边际税率是35%，而综合所得最高边际税率是45%，两者税率不统一，可以考虑将经营所得并入综合所得。再就是加强对超高收入的调节问题，可以考虑对超过一定下限值的部分财产所得征税。
4.税收优惠政策改革
目前区域性税收优惠政策过多，税收“洼地”广泛存在，大量税收优惠干预了市场效率公平，不利于构建统一国内市场和经济高质量发展，需要考虑对地方性税收优惠政策调整、地方性税收返还政策的整顿问题。
5.平衡税收调节功能和筹资财政收入功能
税收的第一位功能是筹集财政收入，其次才是调节经济运行和调节分配公平。这两个功能要通盘考虑。
目前看过去十年，比较强调发挥税收的调节功能，税收占GDP比重不断下降，2022年小口径宏观税负只有13.8%。下一步财税体制改革主要矛盾要考虑到更好地发挥税收筹集财政收入功能。
税海
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Decker
3秒前：下一步财税体制改革主要矛盾要考虑到更好地发挥税收筹集财政收入功能。
IP:71.94.1.*
凯特
1秒前：将增值税税率由三档并两档一直是大家讨论的问题，三档如何并两档是存在争议的，不过改革的大方向是要考虑税率并档。
IP:22.29.7.*
张家杰
6秒前：平台经济迅速发展导致税源税收相背离，平台企业在注册地纳税，而相应税源可能分布在全国，这种情况下要考虑税收分享规则的调整甚至是税收划分范围调整。
IP:14.24.8.*